Thuế TNCN nhân viên quán 2026: khấu trừ 10%, giảm trừ gia cảnh mới

Quán ăn, quán cà phê có đủ kiểu nhân viên: quản lý ký hợp đồng 1 năm, phục vụ ký hợp đồng 2 tháng, phụ bếp làm theo ngày dịp Tết, sinh viên nhận tiền theo ca. Với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), mỗi nhóm được xử lý khác nhau. Năm 2026, cả 3 yếu tố chính đều thay đổi: Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 nâng mức giảm trừ gia cảnh và rút biểu thuế còn 5 bậc, Nghị định 253/2026/NĐ-CP nâng ngưỡng khấu trừ 10% lên 5 triệu đồng/lần, và tiền ăn ca được nâng mức không tính thuế.

Bài viết giúp chủ quán xác định phải khấu trừ thuế của ai, khấu trừ bao nhiêu và cuối năm cần làm gì.

Những gì thay đổi trong năm 2026

Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/07/2026, nhưng các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (khoản 2 Điều 29). Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 hướng dẫn luật, có hiệu lực từ 01/07/2026 và thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Nội dung	Quy định năm 2026	Căn cứ
Giảm trừ bản thân	15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm)	Điểm a khoản 1 Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Giảm trừ mỗi người phụ thuộc	6,2 triệu đồng/tháng	Điểm b khoản 1 Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Biểu thuế lũy tiến	5 bậc, từ 5% đến 35%	Điều 9 Luật 109/2025/QH15
Ngưỡng khấu trừ 10% với lao động dưới 3 tháng	Từ 5 triệu đồng/lần	Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Tiền ăn giữa ca không tính thuế	Đến 1,2 triệu đồng/người/tháng, từ 01/07/2026	Điểm g khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Biểu thuế 5 bậc tính theo thu nhập tính thuế tháng: đến 10 triệu đồng chịu 5%; trên 10 đến 30 triệu đồng chịu 10%; trên 30 đến 60 triệu đồng chịu 20%; trên 60 đến 100 triệu đồng chịu 30%; trên 100 triệu đồng chịu 35%.

Nhân viên ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên

Với người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên, quán khấu trừ thuế hằng tháng theo biểu thuế lũy tiến, kể cả khi người đó ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên ở nhiều nơi (khoản 1 và khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).

Thu nhập tính thuế bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng và các khoản giảm trừ (khoản 2 Điều 8 Luật 109/2025/QH15).

Ví dụ: bếp trưởng có tổng thu nhập chịu thuế 25 triệu đồng/tháng, đóng bảo hiểm bắt buộc 10,5% trên mức lương đóng 20 triệu đồng (2,1 triệu đồng) và nuôi 1 con nhỏ.

• Thu nhập tính thuế: 25 − 2,1 − 15,5 − 6,2 = 1,2 triệu đồng.
• Thuế tháng: 1,2 triệu × 5% = 60.000 đồng.

Với nhân viên phục vụ, pha chế có thu nhập chịu thuế dưới 15,5 triệu đồng/tháng và không có thu nhập khác, số thuế thường bằng 0 sau giảm trừ bản thân.

Những khoản không tính vào thu nhập chịu thuế

• Tiền lương làm đêm, làm thêm giờ trong giới hạn của pháp luật lao động được miễn thuế (khoản 8 Điều 4 Luật 109/2025/QH15). Nghị định 253/2026/NĐ-CP yêu cầu quán lập bảng kê thời gian và tiền làm đêm, làm thêm giờ, hoặc chứng minh bằng bảng lương, bảng chấm công. Phần vượt mức luật định vẫn tính thuế. Đây là điểm đáng chú ý với quán mở khuya.
• Tiền ăn giữa ca: phần chi bằng tiền không quá 1,2 triệu đồng/người/tháng không tính thuế; nếu quán tự nấu, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Quy định này áp dụng từ 01/07/2026. Với quán ăn, bữa ca nhân viên ăn tại bếp thuộc trường hợp tổ chức bữa ăn trực tiếp.

Lao động thời vụ, hợp đồng dưới 3 tháng

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khi trả tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng:

• Mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên: quán phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả.
• Mức chi trả dưới 5 triệu đồng/lần: chỉ khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
• Quy định này thay mức 2 triệu đồng/lần áp dụng trước đây.

Ví dụ: phụ bếp làm 10 ngày dịp lễ, được trả gộp 6 triệu đồng một lần. Quán khấu trừ 600.000 đồng, trả 5.400.000 đồng. Nếu quán trả theo từng ngày 600.000 đồng thì mỗi lần chi dưới 5 triệu đồng, không bắt buộc khấu trừ.

Bản cam kết để tạm chưa khấu trừ

Cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế được làm bản cam kết gửi quán để tạm thời không bị khấu trừ. Với người không có người phụ thuộc, mốc tham chiếu là mức giảm trừ bản thân 186 triệu đồng/năm.

Bản cam kết theo mẫu ban hành kèm văn bản hướng dẫn về quản lý thuế (trước đây là Mẫu 08/CK-TNCN của Thông tư 80/2021/TT-BTC; Thông tư này đã được thay bằng Thông tư 89/2026/TT-BTC, nên cần kiểm tra số hiệu mẫu hiện hành với kế toán hoặc cơ quan thuế). Người cam kết chịu trách nhiệm về nội dung; gian lận sẽ bị xử lý theo pháp luật quản lý thuế. Hết năm, quán vẫn phải lập danh sách và thu nhập của những người chưa bị khấu trừ, nộp cho cơ quan thuế.

Không nên nhận cam kết một cách hình thức từ người đang làm nhiều nơi hoặc có thu nhập cao; khi có kiểm tra, quán cần chứng minh đã khấu trừ đúng.

Quyết toán thay cho nhân viên

Theo khoản 2 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nhân viên được ủy quyền cho quán quyết toán thay khi chỉ có 1 nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại quán và đang làm việc tại quán vào thời điểm quyết toán, kể cả khi không làm đủ 12 tháng. Người có thêm thu nhập vãng lai ở nơi khác, bình quân tháng không quá 15 triệu đồng và đã bị khấu trừ 10%, vẫn được ủy quyền.

Văn bản ủy quyền theo Mẫu 08/UQ-QTT-TNCN tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, gửi quán trước khi quán quyết toán.

Việc	Thời hạn
Nộp hồ sơ quyết toán thuế năm của tổ chức trả thu nhập	Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm
Cá nhân tự quyết toán	Ngày cuối cùng của tháng thứ 4 sau khi kết thúc năm

Các thời hạn trên theo khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Với kỳ tính thuế 2026, người đã khai, nộp thuế theo quy định cũ trong nửa đầu năm không phải nộp lại tờ khai tháng, quý mà điều chỉnh vào quyết toán năm 2026 (khoản 2 Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP).

Việc cần làm ngay

• Chia danh sách nhân viên thành 2 nhóm: hợp đồng từ 3 tháng trở lên và dưới 3 tháng hoặc không hợp đồng.
• Cập nhật phần mềm tính lương: giảm trừ 15,5 triệu đồng và 6,2 triệu đồng mỗi người phụ thuộc, biểu thuế 5 bậc.
• Tách riêng tiền làm đêm, làm thêm giờ trên bảng lương và lưu bảng chấm công.
• Rà mức tiền ăn ca bằng tiền, giữ trong 1,2 triệu đồng/người/tháng hoặc tổ chức bữa ăn trực tiếp.
• Áp ngưỡng 5 triệu đồng/lần cho lao động thời vụ; lưu bản cam kết kèm bảng chi trả.
• Thu văn bản ủy quyền quyết toán từ nhân viên đủ điều kiện trước kỳ quyết toán năm 2026.

Để ước tính tổng chi phí một nhân viên gồm lương, bảo hiểm và thuế, có thể dùng công cụ tính chi phí nhân viên. Toàn văn Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP có tại mục Văn bản. Bài liên quan: Nhân viên bán thời gian có phải đóng BHXH.

Nguồn tham khảo

• Xây dựng chính sách – Quy định mới về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
• Xây dựng chính sách – Quy định giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân
• Bộ Tài chính (NIEF) – Nội dung chính của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
• LuatVietnam – 10 điểm mới của Nghị định 253/2026/NĐ-CP về thuế thu nhập cá nhân
• LuatVietnam – Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP
• LuatVietnam – Mẫu 08/CK-TNCN: mẫu cam kết thuế TNCN (căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC)